Składka zdrowotna w 2025 roku: Co musisz wiedzieć przedsiębiorco?

Sposób, w jaki funkcjonuje składka zdrowotna w Polsce, ulegnie znaczącym zmianom w 2025 roku. Z drugiej strony na ten moment niestety nie znamy jeszcze ostatecznej wersji przepisów, które wejdą w życie. Poniżej przedstawiamy jednak zmiany, które mogą nas czekać.
Koniec dodatkowych obciążeń przy zbyciu środka trwałego – to już prawie pewne
29 października 2024 r. rząd przyjął projekt zmian w przepisach, które sprawią, że składka zdrowotna w 2025 roku będzie funkcjonować inaczej niż dotychczas. Nowe regulacje wyłączają przychody ze sprzedaży środków trwałych z podstawy do naliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej oraz podatku liniowego. W przypadku opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych projekt ustawy zakłada, że przychody ze sprzedaży środków trwałych nie będą wliczane do limitów przychodów, które decydują o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne. Zmiana ta ma być odpowiedzią na potrzeby firm, które do tej pory musiały płacić składkę również od przychodów ze zbycia majątku.
Zobacz także: Polska liderem wysokości podatków w Europie Środkowo-Wschodniej i daleko za Zachodem
Dzięki zmianom sprzedaż środków trwałych nie będzie wiązała się z obciążeniem składką zdrowotną, przy jednoczesnym zachowaniu prawa do dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Ta zmiana sposobu, w jaki działa składka zdrowotna, ma wejść w życie 1 stycznia 2025 r. Na razie jest to jedna z pewniejszych informacji, na temat tego, jakie zmiany zostaną wprowadzone do przepisów dotyczących składki zdrowotnej w 2025 r.
Co nowego w składce zdrowotnej?
Na ten moment prowadzone są rozmowy i prace legislacyjne w zakresie kilku propozycji zmian w składce zdrowotnej, przedstawionych przez różne ugrupowania polityczne. Jednocześnie tylko Trzecia Droga złożyła projekt zmiany przepisów. W przypadku pozostałych ugrupowań możemy bazować jedynie na doniesieniach medialnych. Propozycją Lewicy jest wprowadzenie zamiast składki zdrowotnej „podatku zdrowotnego”, w równej dla wszystkich stawce 9%. W ocenie ugrupowania uprościłoby to rozliczenia. Dla wielu przedsiębiorców mogłoby to jednak być rozwiązanie bardziej obciążające finansowo.
Zobacz także: InPost wpłacił do budżetu 250 mln złotych. Brzoska oskarża konkurentów o unikanie podatków
Trzecia Droga przedstawiła projekt zmiany ustawy zakładający zryczałtowaną wysokość składki, pierwotnie wskazanej jako wartość kwotowa, niezależna od wybranej formy opodatkowywania. W związku z wniesioną do projektu autopoprawką wysokość składki zdrowotnej byłaby ustalana według procentowej stawki, zależnej od progów dochodowych tj.:
- 4% podstawy wymiaru dla dochodów poniżej 85 tys. zł,
- 7% podstawy wymiaru dla dochodów w wysokości od 85 tys. zł do 300 tys. zł,
- 9,4% podstawy wymiaru dla dochodów powyżej kwoty 300 tys. zł.
Jako podstawę wymiaru składki projekt przewiduje przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw w trzecim kwartale roku poprzedniego. Swoje założenia przedstawili również reprezentanci Ministerstwa Finansów i Ministerstwa Zdrowia. Zgodnie z ich propozycją metoda obliczania wysokości składki zdrowotnej ma być uzależniona od tego, jaką formę opodatkowania wybrał przedsiębiorca.
Zobacz także: Gigantyczna podwyżka podatków w Rumunii. Wszystko przez ponad 8% deficytu
Przedsiębiorca opodatkowany według skali podatkowej
Obecnie składka zdrowotna dla podatników rozliczających podatki na podstawie skali podatkowej (na tzw. zasadach ogólnych) jest uzależniona od wysokości uzyskanego dochodu i wynosi 9% podstawy wymiaru, czyli przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania przychodu.
Jak zaproponowali przedstawiciele resortów finansów i zdrowia, zmiana w 2025 r. miałaby polegać na wprowadzeniu stałej (zryczałtowanej) kwoty składki zdrowotnej, w wysokości ok. 310 zł miesięcznie (tj. 9% z kwoty stanowiącej 75% płacy minimalnej). Tym samym przestanie być ona zależna od wysokości uzyskiwanego dochodu i będzie równa dla wszystkich podatników opodatkowanych według skali podatkowej. Jednocześnie niezmienionym pozostaje brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej jako kosztu uzyskania przychodu u podatników opodatkowanych według skali podatkowej.
Przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym
Obecnie dla podatnika na tzw. liniowce, składka zdrowotna wynosi 4,9% podstawy wymiaru, którym jest dochód uzyskany w poprzednim miesiącu (tj. przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania).
Zgodnie z propozycją Ministerstwa Finansów i Ministerstwa Zdrowia od 2025 r. przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym miałby uiszczać składkę zdrowotną w wysokości 310 zł, o ile jego dochód nie przekroczy dwukrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia. Powyżej tej kwoty miałaby obowiązywać dodatkowa stawka w wysokości 4,9%, należna jedynie od kwoty przekraczającej tę granicę. Tym samym dla podatników przekraczających wskazany próg, składka zdrowotna będzie ustalana dwuetapowo. Co ważne, nowe przepisy miałyby przewidywać utratę możliwość odliczenia składki zdrowotnej w rozliczeniu PIT.
Zobacz także: System podatkowy w Polsce, czyli jak zmarnowaliśmy niepowtarzalną okazję
Przedsiębiorca na ryczałcie
Dla osób stosujących ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, których wynagrodzenie nie przekroczy wysokości 4-krotności przeciętnego wynagrodzenia, przewidziano wprowadzenie stałej wysokości składki zdrowotnej. Analogicznie wyniesie ona ok. 310 zł miesięcznie (tj. 9% z kwoty stanowiącej 75% płacy minimalnej). Od nadwyżki tej kwoty koniecznym będzie uiszczenie składki zdrowotnej według stawki 3,5%. Również w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych podatnicy utracą możliwość odliczenia składki zdrowotnej.
Co dalej?
Niestety, w dużej mierze musimy opierać się na doniesieniach medialnych, które co chwila dostarczają nam sprzecznych informacji, utrzymując nas w stanie niepewności. Jedno jednak pozostaje niezmienne – wszystkie przekazy spaja wspólne wyrażenie: „trwają rozmowy”. Choć do końca roku zostało już niewiele czasu, wciąż brakuje nam konkretów co do ostatecznego kształtu zmian, a nawet pewności, czy w ogóle zostaną one wprowadzone.